A GYED folyósítása alatt vagy azt követően munkaviszonyban foglalkoztatott személy után a munkáltató szociális hozzájárulási adókedvezményt vehet igénybe, ha teljesülnek a jogszabályi feltételek és rendelkezésre áll a szükséges igazolás.
A kedvezmény az anyasági ellátás folyósításának megszűnését követő hónaptól érvényesíthető, meghatározott időkorláton belül, és a kedvezmény alapja a munkavállaló bruttó munkabére. A jelenlegi szabályok szerint a szocho általános mértéke 13 százalék.
Mire vonatkozik a GYED utáni szocho kedvezmény?
A 2012. évi CXLV. törvény 462/D. §-ában szabályozott szociális hozzájárulási adókedvezmény a gyermekgondozási díj, gyermekgondozási segély valamint a gyermeknevelési támogatás folyósítása alatt vagy azt követően munkaviszonyban foglalkoztatott személyekre vehető igénybe.
Az anyasági ellátás folyósítását követően visszatérő munkavállaló után szociális hozzájárulási adókedvezményt lehet igénybevenni, az alábbi szabályok szerint.
A GYED, GYES, valamint a GYET folyósítása alatt, vagy azt követően adható kedvezmény kapcsán beszélhetünk az egyetlen olyan kedvezményezetti körről, ahol a részmunkaidőben foglalkoztatottakra vonatkozó arányosítási szabályt nem kell alkalmazni.
Ki veheti igénybe a kedvezményt?
A kedvezményt a kifizető, vagyis jellemzően a munkáltató érvényesítheti a munkaviszonyban foglalkoztatott, GYED-ben, GYES-ben vagy GYET-ben részesült, illetve ilyen ellátás folyósítását követően visszatérő személy után.
A kedvezmény legkorábban a gyermekgondozási díj folyósítását követően vehető igénybe, a folyósító egészségbiztosítási szerv, vagy társadalombiztosítási kifizetőhely által kiállított igazolás birtokában.
A jogosultságot ezért nem önmagában az alapozza meg, hogy a munkavállaló korábban gyermekgondozással összefüggő ellátásban részesült, hanem az is, hogy a kedvezmény érvényesítéséhez szükséges igazolás rendelkezésre álljon.
A GYED utáni kedvezmény időkorlátja
A kedvezményt a kifizető az anyasági ellátások folyósításának megszűnését követő hónaptól számított 45. hónap végéig, de legfeljebb 3 évig érvényesítheti.
A kedvezmény az anyasági ellátások folyósításának megszűnését követő hónaptól a 45. hónap végéig, de legfeljebb 3 évig, 3 vagy több gyermek esetén 69. hónap végéig, de maximum 5 évig, a TB kifizetőhely, vagy az egészségbiztosítási szerv, illetve a kincstár által kiállított igazolás birtokában érvényesíthető.
A hosszabb időtartam a három vagy több gyermeket nevelő, munkaerőpiacra visszatérő nőkre vonatkozó külön kedvezményhez kapcsolódik, nem az általános, GYED vagy GYES után visszatérő munkavállalók kedvezményéhez.
A kedvezmény mértéke
A korábbi szabályozás szerint a GYED vagy GYES után visszatérő munkavállalók bére után járó kedvezmény az első 100.000 Ft után 27 %. (Szakképzési hozzájárulást sem kell fizetni 100.000 Ft-ig.)
Az első két év után ez a kedvezmény mérték lecsökken 14,5 %-ra. (A szakképzési hozzájárulást itt már meg kell fizetni.)
Az alkalmazandó kedvezménymértéket mindig az adott időszakban hatályos szabályok alapján kell meghatározni, mert a szocho általános mértéke és a kapcsolódó kedvezmények rendszere az évek során változott.
A három vagy több gyermeket nevelő nők külön kedvezménye
A 3 vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők kedvezményének feltétele a NAV-tól és a családtámogatási szervtől származó igazolás.
A kedvezmény nem szűnik meg, ha a pótlékra való jogosultság időközben lejár.
A kedvezmény mértéke legfeljebb a minimálbérig az első három évben 13 százalék, a negyedik és ötödik évben pedig 6,5 százalék.
A korábbi szabályok szerint 3 gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult szülő esetén a bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer Ft 22 %-kal csökkenthető a szociális hozzájárulási adó a foglalkoztatás első 3 évében, illetve ez idő alatt, az említett összeghatárig szakképzési hozzájárulást sem kell fizetni.
Továbbá 11 % -al csökkenthető a foglalkoztatás 4. és 5. évében.
A kedvezmény alapja
A kedvezmény alapjaként a munkavállalót a munkaviszonyára tekintettel megillető bruttó munkabért kell figyelembe venni.
A szociális hozzájárulási adó alapja a kifizetőt terhelő adó esetében a vele adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban álló természetes személy részére juttatott, kifizetett, szja-köteles érdekképviseleti tagdíj összegével növelt nem önálló tevékenységből, valamint az önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem.
A szociális hozzájárulási adó kedvezmény alapjaként a munkabért a számviteli törvényben foglaltak alkalmazásával kell meghatározni.
A kedvezmény alapjába ezért nem minden, a munkaviszonnyal összefüggésben kifizetett jövedelem tartozik bele.
A továbbiakban így nem számít bele a kedvezmény alapjába például a betegszabadságra kifizetett jövedelem, és a végkielégítés ill. az apák munka-időkedvezménye.
Részmunkaidős foglalkoztatás
A GYED, GYES és GYET folyósítása alatt vagy azt követően foglalkoztatott személyekhez kapcsolódó kedvezmény sajátossága, hogy a részmunkaidőben foglalkoztatottakra vonatkozó arányosítási szabályt nem kell alkalmazni.
A korábbi szabályozás szerint a részmunkaidős munkaviszonynál a 100.000 Ft-os határ részarányosan járt csak.
A két megfogalmazás eltérő szabályozási időszakokra vonatkozik, ezért a részmunkaidős munkaviszony esetében mindig az adott foglalkoztatási időszakra irányadó rendelkezéseket kell alkalmazni.
A szocho általános mértéke
A szocho mértéke 2022. január 1-től 13 százalék.
A munkáltató által fizetett szociális hozzájárulás mértéke 2022-től 13%.
| Időszak | A szocho mértéke |
|---|---|
| 2018.01.01. - 2019.06.30. | 19,5% |
| 2019.07.01. - 2020.06.30. | 17,5% |
| 2020.07.01. - 2021.12.31. | 15,5% |
| 2022.01.01-től | 13% |
A GYED utáni kedvezmény és a munkaerőpiacra lépők kedvezménye
A munkaerőpiacra lépők után igénybe vehető szociális hozzájárulási adókedvezmény külön kedvezménytípus, amelynek feltételei eltérnek a GYED vagy GYES után visszatérő munkavállalókra vonatkozó szabályoktól.
Munkaerőpiacra lépőnek minősülhet a magyar állampolgár és Magyarországgal határos, nem EGT-állam állampolgára is.
A 2025. január 1-je után létesített munkaviszonyok esetében a megelőző inaktív időszak 6 hónapról 9 hónapra nő, miközben a kedvezmény teljes mértékben csak az első évben érvényesíthető, ezt követően 6 hónapig 50%-os mértékben.
Az adókedvezmény igénybevételének időszaka 18 hónap, az első évben a szocho kedvezmény mértéke 13%, majd 6,5%-ra csökken.
A kedvezmény feltétele a megelőző 365 napon belül 92 nap biztosítási jogviszony, és NAV igazolás szükséges.
| Kedvezmény | Időtartam és mérték |
|---|---|
| Munkaerőpiacra lépők kedvezménye | Az első évben 13%, majd 6 hónapig legfeljebb 6,5% |
| Három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők kedvezménye | Az első három évben 13%, a negyedik és ötödik évben 6,5% |
| GYED, GYES vagy GYET után visszatérő munkavállaló kedvezménye | A GYED, GYES vagy GYET után irányadó külön szabályok szerint |
Más szocho kedvezmények
A szociális hozzájárulási adóból érvényesíthető kedvezmények között szerepel a szakképzettséget nem igénylő munkakörökhöz kapcsolódó adókedvezmény, a megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető adókedvezmény, a kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény és a mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény.
A szakképzettséget nem igénylő munkakörökhöz kapcsolódó kedvezmény a FEOR-08 9. főcsoport, 6. főcsoport (61.), 7333, 8421 munkakörökhöz kapcsolódik.
Mértéke a bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér után az adómérték 50 százaléka, vagyis 6,5 százalék.
A megváltozott munkaképességű személyek után érvényesíthető kedvezményhez rehabilitációs hatósági igazolás szükséges, vagy az érintett személynek ellátásban kell részesülnie.
Mértéke a bruttó bér, de legfeljebb a minimálbér kétszerese után az adómértékkel, vagyis 13 százalékkal számított összeg.
A kutatók foglalkoztatásának kedvezményéhez tudományos fokozat vagy doktorjelölti jogviszony szükséges.
Mértéke a bruttó bér, de legfeljebb a minimálbér kétszerese után az adómértékkel, vagyis 13 százalékkal számított összeg.
A közfoglalkoztatottak utáni szocho kedvezmény mértéke a bruttó bér, legfeljebb a garantált közfoglalkoztatási bér 130%-a után az adó 50%-a, vagyis 6,5%.
A közfoglalkoztatottak után járó kedvezmény más kedvezménnyel nem vonható össze.
A kedvezmények együttes alkalmazása
A szociális hozzájárulási adóból igénybe vehető kedvezmények maximális összege a szocho törvény II. fejezete alapján a minimálbér összegétől függően érvényesíthető.
A megfelelő kedvezmény kiválasztásakor figyelembe kell venni a munkavállaló személyi körülményeit, a munkaviszony kezdetét, a korábbi biztosítási jogviszonyokat, az ellátás megszűnésének időpontját és a rendelkezésre álló igazolásokat.
Mint a fentiek alapján is látható, a sokszínű kedvezmények alkalmazása során fontos odafigyelni a részletekre is, hogy a megfelelő jogosulti kör számára alkalmazzuk azokat.
A kedvezmény érvényesítéséhez szükséges igazolások
A GYED vagy GYES után visszatérő munkavállaló kedvezményének érvényesítéséhez a folyósító egészségbiztosítási szerv, vagy társadalombiztosítási kifizetőhely által kiállított igazolás szükséges.
Három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nő esetében NAV-igazolás és a családtámogatási szerv igazolása szükséges.
A munkaerőpiacra lépők után érvényesíthető kedvezményhez NAV igazolás szükséges.
A megváltozott munkaképességű személyek kedvezményéhez rehabilitációs hatósági igazolás szükséges, vagy az ellátásban részesülést kell igazolni.
A kedvezmény kezelése a bérszámfejtésben
A szocho kedvezmény típusa, az érvényesítést befolyásoló dátumok és egyéb paraméterek a személyi adatokban, a szocho kedvezmény fülön állíthatók be.
Ha egy új jogviszony esetében még nem áll rendelkezésre a szocho kedvezményről szóló igazolás, akkor a kedvezmény utólagos beállításával a számfejtés törlése nélkül is beállítható kedvezmény.
Ez a funkció csak akkor működik, ha nem lett más szocho kedvezmény a számfejtés előtt beállítva.
Amennyiben utólag érkezik meg a szocho kedvezmény érvényesíthetőségéről szóló igazolás, és már egy kedvezőtlenebb kedvezmény érvényesítve lett, vagy a szocho kedvezmény nem a jogviszony kezdetétől hanem egy későbbi időszaktól érvényesíthető, akkor a jogviszonyok és változások menüpontnál, egy új változat rögzítésével lehet azt beállítani.
Az új változat érvényessége annak a hónapnak az első napja amelyik hónaptól az új kedvezményt szeretnénk érvényesíteni.
Erre a hónapra nem lehet még semmilyen, hóközi számfejtése sem a személynek.
A GYED utáni szocho kedvezmény gyakorlati ellenőrzése
A program figyelmeztetést ad a személyi adatok rögzítésekor, ha a személy paraméterei alapján szocho kedvezményre lehet jogosult.
A személyenként igénybe vehető szocho kedvezmények kilistázhatók a személyek, személyi listák, figyelembe vehető szocho kedvezmény menüpontban.
A személyi adatok ellenőrzése funkció is listázza a személyenként igénybe vehető szocho kedvezményeket.
A program indításakor automatikus szocho ellenőrzés is beállítható, amelynek során lista jelenik meg az igénybe vehető szocho kedvezményekről.
A szocho fizetési felső határa
A szocho fizetési felső határ alapján az adót addig kell megfizetni, amíg a természetes személy meghatározott jövedelme a tárgyévben eléri a minimálbér összegének huszonnégyszeresét.
| Év | Szocho fizetési felső határ |
|---|---|
| 2020 | 3.864.000.- |
| 2021 | 3864.000.- |
| 2022 | 4.800.000.- |
| 2023 | 5.567.000.- |
| 2024 | 6.403.200.- |
| 2025 | 6.979.200.- |
Amennyiben a foglalkoztatott nyilatkozatot ad, hogy a máshol szerzett jövedelmével elérte a szociális hozzájárulási adó felső határát, akkor a nyilatkozat alapján a szocho felső határt elérte paraméter bejelölhető.
A 2025. évi szocho-változások kapcsolódó szabályai
A szocho törvényt érintő változások 2025-től a gyakorlatban is érezhető módosításokat hoznak a munkaadók és munkavállalók számára.
Az új szabályozás érinti a tartós befektetési szerződéseket, a munkaerőpiacra lépők kedvezményeit és a cafeteria szabályozását.
Munkaerőpiacra lépők adókedvezménye 2025-től
A munkaerőpiacra lépők után igénybe vehető szociális hozzájárulási adókedvezmény inaktív időszaka 6 hónapról 9 hónapra nő, miközben a kedvezmény teljes mértékben csak az első évben érvényesíthető, ezt követően 6 hónapig 50%-os mértékben.
Az adókedvezmény igénybevételének időszaka 18 hónap, az első évben a szocho kedvezmény mértéke 13%, majd 6,5%-ra csökken.
A szabályokat a 2025. január 1-je után létesített munkaviszonyokra kell alkalmazni, míg a 2024 második felében indult munkaviszonyok az átmeneti rendelkezések szerint maradnak érvényben.
Cafeteria utáni szocho
2025. január 1-jétől a béren kívüli juttatások és az egyes meghatározott juttatások után fizetendő szociális hozzájárulási adót negyedéves rendszerességgel kell megállapítani, bevallani és megfizetni, összhangban a személyi jövedelemadó szabályaival.
Az adót a negyedévet követő hónap 12. napjáig kell rendezni.
A rekreációs keretösszeget meghaladó juttatások esetében továbbra is a juttatás hónapjában keletkezik az adófizetési kötelezettség, amelyet a személyi jövedelemadóval egyidejűleg kell teljesíteni.
Tartós befektetésből származó jövedelem
2025-től módosulnak a tartós befektetési szerződésekre vonatkozó adózási szabályok.
Szociális hozzájárulási adó terheli a lekötési hozamot, ha a befektetés lekötési időszaka nem éri el az öt évet.
A hároméves lekötési időszakot megelőző megszakítás esetén a hozam után 15% személyi jövedelemadót és 13% szociális hozzájárulási adót kell fizetni, míg a hároméves időszak utáni, de ötéves periódust el nem érő megszakítás esetén a szocho mértéke 8%.
Az adófizetési kötelezettség nem vonatkozik azokra a hozamokra, amelyeknél az öt év teljesül.
A szabályok a 2024. december 31. után kötött új és újrakötött szerződésekre vonatkoznak.
tags: #gyed #szocho #kedvezmeny